Hvordan å fullføre kontantstrøm: et eksempel på fylling, fylle ordre, regler, forskrifter

En av de regnskapsstandarder, som årlig gir opp i statistikken - dette kontantstrømoppstillingen. Dette dokumentet viser data om tilgjengeligheten av kontanter og kontantekvivalenter, kildene til deres forekomst og informasjon for bruk. Vi vurdere i detalj hvordan du skal fylle kontantstrømoppstillingen.

krav

Denne rapporten reflekterer inn- og utbetalinger i kontanter kontoer og kontantekvivalenter. Sistnevnte er svært finvlozheniya som lett kan gjøres om til kontanter, men det kan endre seg noe kostnadene. Alle organisasjoner som regnskap, må ta kontantstrømoppstillingen. Prøven er fylt med en revisor, må du gi til slutten av første kvartal året etter rapportering.

Vi vurdere i detalj hvilke artikler som ikke er inkludert i dokumentet:

• mengden av byttehandel transaksjoner;
• investere i bankinnskudd,
• valuta transaksjoner;
• mottak av penger i banken, overføre penger mellom kontoer, som ikke endrer den totale mengden av eiendeler.

Når du fyller ut rapporten alle trådene allokert til de gjeldende, finansielle og investeringsaktiviteter. I det første tilfellet gjenspeiler det de økonomiske resultatene av den ordinære virksomheten i den andre - i forbindelse med kjøp av varige driftsmidler. Betalinger som endrer kapitalstruktur og lån knyttet til finansiering. Neste vil bli gitt instruksjoner for ferdigstillelse av rapporten på kontantstrømmen, som er beskrevet i detalj, hva utgjør angi i hver av radene.

kollapset indikatorer

Den standard form inkluderer ikke linjenumre. Hvis et dokument er levert i statistikken, kodene trenger å sette ned på egen hånd, basert på Finansdepartementet Bestill №66. I andre tilfeller nummerert artikkelen er ikke nødvendig.

Noen strømmer nettes. For eksempel, hvis de ikke lenger prege virksomheten til entreprenører enn firmaet selv. Disse operasjonene er:

• kontantstrømmer agentprovisjoner knyttet til betalingstjenester;
• MVA og særavgifter;
• kvitteringer fra motstykke er knyttet til refusjon av regninger for utleie.

Ved refleksjon rullet moms må angi forskjellen mellom de beløp som er mottatt fra motparter, og oppført som delbetaling. Disse tallene kan vises i linjene:

• 4119, dersom MVA oppført leverandører, og budsjettet er mindre enn fra kunder og fra budsjett;
• 4129, dersom mva oppført leverandører og budsjettet, mer enn fra kunder og fra budsjettet.

funksjoner

• Rapporten gjenspeiler ikke hele listen over kontantstrømmer. Den samme operasjonen kan deles inn i flere kategorier. I dette tilfellet en enkelt betaling for å bli delt inn i separate transaksjoner.
• Rapporten er fylt med tusenvis. Eller mln. Rub.
• Hvis midlene er mottatt i utenlandsk valuta, blir rapporten lagret mengde, oversatt til russiske rubler til kursen på dato for mottak av betaling. Hvis antall tilsvarende operasjoner, er prisen som denominert i valutaen til et annet land, en stor, kan du bruke gjennomsnittlig valutakurs.
• Sørg for å reflektere kontanter tilsvarende eiendeler som endrer pris og kan bli solgt når som helst.

hatt

Først i rapporten inneholder informasjon om organisasjonen: firmanavn, organisasjonsnummer, type aktivitet. Fortsette å gjøre de balanserer i regnskapet og i hånden ved begynnelsen av perioden. Alle bekker er delt inn i tre grupper (strøm, investeringer og finansielle transaksjoner), som hver er delt inn inntekter og utgifter. Hvordan å fullføre kontantstrøm? Ved siden av hver artikkel to kolonner spesifisert. I den første ( "3") som er angitt mengde i løpet av perioden, og i den andre ( "4") - den foregående.

operasjonelle aktiviteter

Den viktigste kilden til midler i organisasjonen er det penger av kjøpere og leverandører. Derfor, i linje (p.) 4111 reflekterer mengden av inntekter og fremskritt fradrag av MVA og avgifter. Denne informasjon kan fås fra hastigheten av DT konti for måling av de mest likvide eiendeler (50 til 58) og KT62 (76).

Beløp mottatt husleie, royalty og andre provisjon avgifter med fradrag for merverdiavgift er oppgitt på s. 4112. Hvis den vanlige aktiviteten i organisasjonen er leie av eiendommen, skal disse beløpene være inkludert i inntekter. På s. 4113 spesifisert inntekter fra videresalg av finvlozheny og andre inntekter er anerkjent som et separat element (4119). I denne artikkelen, særlig omfatte:

• nedbetaling av lån gitt til ansatte;
• tilbakeføring av tidligere ubrukte smålig kontanter;
• finansresultat på valutatransaksjoner;
• renter på gjeld investeringer.

Samlede inntekter registreres i s. 4110. Her er første del utstedt regnskap standard kontantstrøm.

Fremgangsmåten er lik den fylling av utgifter. Først spesifisere beløpet utbetalt til leverandører av råvarer (4121). Dataene er tatt fra balanse, spesielt de mengder som er vist på omsetningen KT50 (51, 52) og DT60 (76). Pengeoverføring via motparter reflekteres av 91/2, og penger brukt ansvarlige personer. Videre viser rapporten hvor mye utbetalt lønn (4122). Disse dataene er hentet fra oppføringene DT70 KT51. For å gjenspeile hvor mye renter på gjeld tildelt en egen side. 4123.

Beløpet betales til skatt på overskudd av samme navn er oppgitt i p. 4124. Summen av alle andre avgifter med unntak indirekte, for sosiale forsikringsutbetalinger føres til s. 4129. Neste viser totale likviditetskostnader (4120) og det økonomiske resultatet fra operasjonelle aktiviteter (4100). Her er hvordan å fullføre kontantstrømoppstilling av beretninger om balanse.

Investeringsaktiviteter: inntekter

I prosessen, kan organisasjonen kjøpe og selge anleggsmidler. Kontantstrøm fra slike operasjoner bør gjøres i kontantstrømoppstillingen. Den ferdige prøve formen er gitt nedenfor.

I den andre delen av rapporten viser mengden mottatt utbytte (s. 4214), inntektene fra salg av aksjer i andre selskaper (s. 4212), finvlozheniya. Informasjon hentet fra omdreininger DT50 (52, 58) og 76 deler CT mottatt utbytte. For å fastslå den faktiske mengden av finvlozheny behov for disse transaksjonene markere beløpene som ble utført av underkonto "Renter på notene." Rapporten inneholder også informasjon om tilbakebetaling av lån gitt (s. 4213), som er hentet fra hastigheten DT50 KT58. Separat ble avsatt mengde av et annet (s. 4119), og total omsetning (s. 4210).

Investeringsaktiviteter: utgifter

Separat, mengden av midler avsatt til kjøp av obligasjoner, lån (s. 4223), finvlozheniya (s. 4222), på renten som betales til eiere av aksjer og obligasjoner (s. 4224), andre ytelser (s. 4229). Videre fremhevet rad for å vise hvor mye av kostnadene. Informasjonen på grunnlag av som trådte dataene i artikkelen er tatt ut av sirkulasjon av DT58.

Her er hvordan du fullkontantstrømoppstillingen i den andre delen.

Finansielle aktiviteter: inntekter

Informasjon om kontantstrømmer knyttet til endringer i kapitalstrukturen er lagt inn i den tredje delen av regnskapsstandarden "Kontantstrømoppstilling". Fremgangsmåten for å fylle den samme som det foregående. Først spesifisere beløpet mottas av virksomheten på kreditt (4311). Informasjon er hentet fra hastigheten på KT66 (67) DT50 (51). Lånebeløp, utstedt et gjeldsbrev rapporteres separat (4314), samt eierne av innskudd i rapporteringsperioden (4312, 4313), og andre transaksjoner (4,319) og total omsetning (4310).

Finansielle aktiviteter: kostnader

Informasjon om kontantstrømmer rettet mot innløsning av gjeldsbrev av Central Bank of gjeld, nedbetaling av lånet ført i s. 4323. Dataene er hentet fra hastigheten på DT66 (67) og KT50 (51). Separat reflektere mengden av utbytte betalt (4322), andre utgifter (4329).

resultater

I s. 4400 viser den samlede balansen som oppnås ved å tilsette summen av p. 4100, 4200 og 4300. En negativ verdi er angitt i parentes. Videre viser det:

• Fond balansen ved inngangen (4450) og slutten (4500) av rapporteringsåret.
• Pengeverdien av effekten av kurs mot rubelen (4490).

Slik formalisert kontantstrøm fra virksomheten. Utfylt skjema skal sendes til Federal Tax Service i forbindelse med årsregnskapet. Denne regelen gjelder for alle organisasjoner som er ledende regnskap, med unntak av non-profit organisasjoner. Små bedrifter, med resultater som kan forstås uten Rapporten kan ikke gi informasjon.

Hvordan å fullføre kontantstrømoppstilling etter den direkte metoden?

01.01 Selskapet har balanserer på billettkontoret (3000 RBL.) Og på bankkontoen (60000 RBL.). Det er nødvendig å trekke kontantstrømoppstillingen. Når det gjelder fylling beskrevet ovenfor.

I tråd "i begynnelsen av året Balance" betalt summen av 3 + 60 = 63 000 rubler ..

For inneværende periode, organisasjonen mottok 1,77 millioner rubler .. i form av betaling fra kunder og en annen 472 000. gni. i form av fremskrittene. Disse dataene er hentet fra oppføringene DT50 og DT50 KT62 KT62. Rapporterer line "Overskuddet fra salget av" (s. 4111) viser mengden av MVA-1770-270 + 472-72 = 1,9 mln. Rub.

I inneværende periode, organisasjonen mottatt statsstøtte i mengden av 70 000. Gni. Midlene ble brukt til å kjøpe råvarer som kreves for produksjon av produkter. Balansen av disse transaksjonene er bekreftet innlegg:

DT51 KT86 - mottatt midler fra budsjettet.

DT86 KT98 - utgjorde utsatt utgifter.

Fordi tilstand hjelpemiddel øker IC, blir disse beløp som er innregnet i den andre delen av rapporten i den "andre inntekter" (s. 4119).

I løpet av året har selskapet overført til leverandører 944 tusen. Gni. Dataene er tatt fra DT60 ledningene KT51. Dette beløpet fratrukket merverdiavgift er oppgitt på s. 4121. I tillegg fra kassaapparatet 150 tusen. Rubler ble utstedt for betaling av ansatte lønn. Dataene er tatt fra DT70 ledningene KT50. Dette beløpet legges inn på siden. 4122.

I løpet av året ble ansatte i organisasjonen økonomisk støtte i mengden av 210 tusen. Rubler gitt. Dataene er tatt fra DT73 ledningene KT50. Denne betalingen er relatert til den aktuelle aktiviteten og vises i "andre ytelser".

Den ansatte har returnert ubrukte midler ansvarlige for kassereren i en mengde på 10 tusen. Gni. I samme periode, fra leverandører kom inn straffen for brudd på kontrakt for salg av varer i mengden på 210 tusen. Gni. Disse operasjonene er utformet for å balansere innlegg: DT50 KT71 (76). Mengden av fine og ansvarlig midler 220.000. Rub. inngår i "andre inntekter". Her er hvordan å fullføre kontantstrøm på den delen av transaksjoner fra operasjonelle aktiviteter.

I løpet av året, organisasjonen solgt maskinen og bygningen. Provenyet fra transaksjonen utgjorde RUR 1.18 million .. Det har også blitt gjennomført sentralbanken til en annen instans verdt 40 000. Gni. Disse transaksjoner er registrert i balanse kablet DT51 KT60 (76) for en total mengde av RUR 1220000 .. I rapporten er disse transaksjonene registreres ved p. 4211 (i mengden av realisert i drift uten MVA) og 4,222.

80 tusen. Rubler ble overført for inneværende periode LLC. i form av et lån. Dataene er tatt fra DT51 ledningene KT58. Denne mengde er angitt ved p. 4213.

OS oppkjøpet firmaet brukt 885 000. Rub. Dataene er tatt fra DT60 ledningene KT51. Andre organisasjoner fikk innvilget lån i mengden av 60 000. Gni. Dataene er tatt fra DT58 ledningene KT51. Disse to operasjoner føres i linjene 4221 og 4223.

I løpet av rapporteringsperioden, har organisasjonen fått et kortsiktig lån på 12 000. Gni. (DT51 KT66). Dette beløpet er registrert på s. 4223. Selskapet har også brakt tilbake ta opp et banklån på $ 320 000. Gni. Tallene er hentet fra hastigheten DT66 KT51. Denne operasjonen blir registrert ved p. 4323.

Kontantstrømoppstilling: reglene for å fylle budsjettet betalinger

Kontantstrømmer knyttet til merverdiavgift, er det nødvendig å vise minimert. Den totale mengden av skatt er beregnet på alle operasjoner, men er vist i forbindelse med den aktuelle transaksjonen. Mengden av skatter og avgifter oppført i budsjettet, utgjorde 360 tusen rubler: NPP - 130 tusen rubler, MVA - .. 210 tusen rubler, andre skatter - .. 20 tusen rubler .... Alle disse beløpene føres i balansen DT68 ledninger KT51. I rapporten beløpene er i s. 4124 (240 tusen. Gni.) Og 4129 (20 000. Rub.).

Hvordan å fullføre kontantstrøm: et eksempel på å fylle de siste linjene

Totalt kontantstrøm fra investeringstransaksjoner (4200) beregnes ved å trekke fra summen av alle midler mottatt og brukt av volum. Foreløpige tall bør være "ren" for merverdiavgift:

1000 + 40 + 80 -700 til 60 = 1120-760 = 360- tusen. Rub.

Mva på finansielle transaksjoner har ikke vært bevegelse. . Derfor er den resulterende strøm som er lagret på side 4219, er:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 tusen. Rub.

Balansen av finansielle operasjoner er som følger:

12 + 70-320 = -238.000. Rub. Dette beløpet er registrert i setningen i parentes.

Forskjellen mellom alle inntekter og kostnader (843 + 310-238 = 915000. Rub.) Reflekteres i artikkelen "Den endelige balansen for perioden." Særskilt angitt ved årsskiftet fond balanse. Han er:

63 + 915 = 978 000. Rub.

Her er hvordan du fullkontantstrømoppstillingen. Eksempel fylle representert i bildet på.

Hvordan fordele mva?

Alle inntekter og utgifter av midler trenger å "rydde opp" av skatten før du fyller rapporten. Denne prosessen fører til vanskeligheter ved regnskapsførere. Ikke alle mva-kontoer registrert separat. For ikke å gjøre feil i beregningene, er det nødvendig:

• allokere de årlige mengder av omdreininger av DT62 (60) KT51;
• det resulterende tall multipliseres med 18/118, fremhever således MVA;
• det resterende beløpet vil bli "renset" fra avgiften.

Denne beregningsmåte er kun egnet entreprenører som selger varer som er underlagt 18% -s' hastighet. Hvordan håndtere produkter som ga en 10% rente, og en som ikke fritatt fra moms? I slike tilfeller er det nødvendig å dele flyter med forskjellige grader av operasjoner:

Den resulterende balanse av moms = moms + mottatt beløpet fra budsjettet - Oppført MVA - betalt merverdiavgift.

Beregn forskjellen og vil "rense" kontantstrøm fra en bestemt aktivitet:

• Et positivt tall er registrert på siden 4119 .;
• Negativt beløp er reflektert i brakettene på s. 4129.

Ikke alle regnskapsførere i samsvar med algoritmen. Hvis MVA-mene i rapporten ikke er atskilt, bør dette fremgå av den forklarende note.

Hvordan reflektere lønn?

På s. 4122 viser alle utbetalinger knyttet til lønn. Spørsmålet er om du ønsker å bringe inn i denne sted, med unntak for lønn, feriepenger og bonuser, og personlige inntektsskatt og arbeidsgiveravgift? Noen eksperter mener at gjenspeiler på siden 4129. I denne divisjonen kan du se hvem som sendte penger i denne artikkelen må du bare oppgir omsetning på DT70 KT50 (51), og overføring mengden av personlig inntektsskatt, avgifter og andre avgifter :. ansatte eller budsjettet. Andre mener at på s. 4122 må vise alle utbetalinger knyttet til lønn. Deretter kan du finne ut hvor mye det koster organiseringen av "innhold" av ansatte. Begge alternativene har en rett til å eksistere. Trenger bare å spesifisere i den forklarende notat reflekterer den valgte ruteinformasjon.

NPP

Til for å fylle ut skjemaet, må du bestemme hvor transaksjonen ble et overskudd, som er kilden til betaling av skatt i løpet av året, og deretter, avhengig av resultatene som oppnås for å legge inn data. Oftest inntektskilde var inntekter fra ordinær drift. Derfor er det skattebeløp registrert ved p. 4124.

kontantekvivalenter

Hvordan å fullføre kontantstrøm i forhold til likvide finansielle investeringer? Til å begynne, la oss håndtere de nøyaktig hvilke eiendeler tilhører denne kategorien. Kontantekvivalenter - er banken regninger, bankinnskudd og andre eiendeler som lett kan konverteres til kontanter, men risikoen for prisendringer. Balansen av verdiene er oppgitt på s. 1250. Det samme beløpet skal overføres til rapporten.

Organisasjonen kan registreres på balansen av eiendeler, prisen som er denominert i valutaen til et annet land. I dette tilfellet, hvordan å fullføre kontantstrøm? Eksempel på å legge inn data på valutatransaksjoner.

Prinsippet for konstruksjonen er lik til balansen av fylling av rapporten. Valuta verdier reflekteres i form №1 på frekvensen av konverterings rubler på transaksjonstidspunktet. Når du gjør summene av dollar og euro balanserer i regnskapet ved begynnelsen av året (s. 4450), og på slutten (s. 4500), behovet for å angi valutakursen 31. desember. Forskjellen, som oppnås etter omberegning, er det nødvendig å reflektere på brettet siden 4490. Dersom kontantekvivalenter og remburs i utenlandsk valuta ved organisasjonen ikke, beregningene utført av følgende formel .:

P. = 4490 årlige omsetning DT50 (52) KT91-1 - omsetter KT50 (52) DT91-2.

Kontrollere riktigheten av beregningene kan være på den følgende formel:

P. 4500 = Page. 4450 - Page. 4400 - Page. 4490.