Hver entreprenør ønsker å selge sin eiendom med fortjeneste. Men det fungerer ikke alltid. For eksempel, hvis en bedrift har besluttet å selge det gamle utstyret, børskurs er lavere i balansen, den økonomiske resultatet av transaksjonen er negativ. Hvis du vil vite hvordan du viser nedskrivning av tap ved salg av OS, les videre.

flyt av dokumenter

Gjennomføring av OS henrettet kontrakt. Ifølge krav Retningslinjer for BU, bør de to sidene også registrere sertifikatet for overlevering. Informasjon om fjerning av gjenstanden fra kontoen inn i lageret kortet. På grunnlag av disse regnskaps dokumentet viser driften i OU. Og dersom transaksjonen var på et tap, så må du være spesielt forsiktig, siden Skatte lover og ulike standarder er satt. La oss undersøke dem nærmere.

skatte risiko

Svært ofte, for å øke etterspørselen etter produktene eller full virkeliggjøring av rester ledelsen bestemmer seg for å selge varene til en pris under kostpris. Mange regnskapsførere er redd for en slik situasjon, siden det er forbudt ved lov. Er det egentlig?

1. Prisen kan ikke være under kostpris.

Prisen på strøm, gass og teletjenester regulert av staten. I andre tilfeller er prisen omsettelig og ingen begrensninger i GC ikke er stavet ut. Antimonopoly selskap overvåker handlingene til de "store spillere". Selskaper med lav egenvekt på markedet, ikke bekymre deg.

2. Tap ved salg hvis prisen er lavere med \ s, ikke er tatt hensyn til i beskatning.

Basen er beregnet på alle transaksjoner. Egne prosedyrer blir bare levert sammen med sentralbanken operasjoner. Det er også et forbud mot anerkjennelse av forskjellen i pris mellom markedspris og salg av produkter til den ansatte. For andre operasjoner ingen regler. Dersom selskapet ikke fungerer på et tap systematisk, vil salget av operativsystemet stenges med et tap av inntekter fra annen virksomhet.

3. Hvis prisen er under kjøpet, statlige myndigheter vurderes ekstra skatter

Dette er bare mulig dersom transaksjonen er kontrollert. Deretter vil vi bevise for skatt, at prisen kan sammenlignes med et marked.

4. Kostnader for kjøp av varer som selges på et tap, kan ikke tas hensyn til ved beregning av NPP.

Dersom kostnadene var rettet mot å generere inntekter, de er økonomisk begrunnet. En endelig resultat er ikke viktig.

5. Hvis varene er solgt med tap, for å trekke moms på dem kan ikke aksepteres.

Dette er ikke helt sant. Trekke fra moms på varer kan være ulønnsomt dersom organisasjonen kan bevise at denne transaksjonen er lov til å unngå enda større økonomiske tap. Men hvis operasjonen ble utført bare på papiret, ikke skatt ikke akseptere en slik forklaring.

Refleksjon tap ved OU

Ifølge Art. 323 av Tax Code of fortjeneste og tap fra salg av operativsystemet bør defineres for hvert objekt for seg. Innbetaling ved salg av eiendom, er netto merverdiavgift utgjorde i inntekt. Dette beløpet en skattebetaler kan redusere restverdien, tar hensyn til kostnadene forbundet med salg: kostnadene ved lagring, vedlikehold og transport.

Det økonomiske resultatet av driftsorganisasjonen er beregnet på tidspunktet for inntektsføring. Hvis skattemyndighetene bruker opptjeningsmetode, er inntekter fra salg av OS beregnet på tidspunktet for overføring av eierskap. Hvis du bruker kontanter metoden, da datoen for overføring av midler til en bankkonto.

Tap ved salg av anleggsmidler er lik de andre kostnader. Beskatning av overskudd - er tatt hensyn til på den måte som er foreskrevet i punkt 3 i artikkel .. 268 av skatte-koden. Den er inkludert i kostnads like deler i løpet av perioden som er beregnet som forskjellen mellom ønsket og faktisk bruksperiode før salg. Det må trekke fra neste måned etter gjennomføringen.

Hvordan gjenspeile tapet av operativsystemet salg i rapporteringen?

Det økonomiske resultatet av transaksjonen gjenspeiles i erklæringen av inntektsskatt (NPP). Inntekter er vist på linje 060 fra den første påføringen av det andre arket erklæring. Restverdien sammen med kostnaden i raden 150 skjermer den andre applikasjonen, tap -. På side 200, noe som reduserer den totale kostnaden (270 p.). En del av den negativt resultat ved salg, som kan tas i betraktning for skatteformål, blir den aktuelle periode som er vist i linje 090. Mengden av påløpt kompensasjon for forringelse av den som selges løst i OS s. 280 av den andre applikasjonen.

eksempel

I august 2012 JSC "X" operativsystem har solgt over 59 000. Rub. (Inkludert 9 tusen rubler - .. moms). Denne egenskapen har blitt tatt på posten til kostpris 120 000. Rubler avskrives over en periode på 8 år (96 måneder). Selskapet bruker opptjening metode for å bestemme de økonomiske resultatene av transaksjonen og linjen - for avskrivninger. Mengden månedlig kompensasjon for slitasje - 1,25 tusen rubler .. Selve tids bruk - 38 måneder, akkumulerte avskrivninger - 47,5 tusen rubler .. Mengden av salgskostnader - 1,18 rubler. Mva.

navn		kode	Mengden (thous. Rubler).
	Inntektene fra salg av eiendom	060	50
En del av det tap, som refererer til driftskostnadene		090	0,405
	Restverdien, tar hensyn til kostnadene	150	73.5
	Tap ved salg av OS	200	23,5

Et tap i mengden av 23 500. Gni., Som vises i linjen 200, deretter jevnt (ved 405 rubler.) Månedlig avskrives over 58 måneder (96-38 måneder). Den første delen er spesifisert i rapporten for september 2012 i tråd 090. Dokumenter som bekrefter tap ved salg av operativsystemer må lagres før når det reduserer skattegrunnlaget NPP.

En økonomisk resultat i BU

I henhold til para. 7 PBU blir inntektene fra salget av operativsystemet ført i driftsinntekter som en BU. Kostnader forbundet med gjennomføring av disse objektene kostnadsføres. Disse beløpene er registrert i BU i sin helhet i den aktuelle måneden. Dermed er den første forskjell fra OU at tapene er skrevet av umiddelbart, og ikke i deler. Derfor oppstår det en skattereduserende midlertidige forskjellen grunn av noe som dannet en utsatt skattefordel. I fremtiden vil det redusere mengden av NPP som skal betales til budsjettet.

eksempel

Supplement data fra det første eksempel. I august 2012, skal selskapet regnskapsfører viser et tap på salget. ledningsnett:

DT 91-2 KR 60 - 1000 rubler .. - betaling for tjenester av en annen organisasjon;
DT 19 KR 60 - 180 rubler. - en refleksjon av moms;
KR 91-1 DT 62 - 59 000 rubler .. - Driftsinntekter fra salg;
. DT 91-2 KR 68 - 9000 rubler - belastet moms;
. DT 01-2 KR 01-1 - 120 tusen rubler - skrevet av den opprinnelige kostnaden;
DT 02 KR 01-2 - 47,5 tusen rubler .. - amortisering belastet under bruk;
. DT 91-2 KR 01-2 - 72,5 tusen rubler - restverdien blir tatt hensyn til i omkostningene;
DT 09 KR 68 - 6640 rubler (23,5 tusen rubler med 24% ...) - skattefordelen.

I løpet av de neste 56 månedene. BU vil bli belastet i et tap av salg. ledningsnett:

DT 68 KR 09 - 97,24 rubler. (5640 rubler. \ 58 måneder).

salg av varer på et tap

GP Implementering skjer i henhold til vilkårene i kontrakten. Produkter som anses å bli solgt når kjøperens eiendomsrett. Denne rekkefølgen er satt til n. 1 ss. 223 av Civil Code. Med mindre annet er fastsatt i kontrakten, skjer det på tidspunktet for overføring til kjøperen av produkter. Etter forsendelse av organisasjonen bør beregne økonomisk resultat av transaksjonen. spesialkonto "90" fortjeneste og tap er avsatt til dette formålet i BU. Det gjenspeiler hvor mye diesel salgskostnader og lån - inntekter fra salg. På sub-kontoer er beregnet på danym økonomisk resultat for inneværende periode:

Omsetningen av KR 90-1 - DT.90-2,3,4 omsetning = resultat \ tap fra salg.

Ledningsnett, som har utstedt et positivt økonomisk resultat:

DT 90-9 KR 99 - Resultat.

DT 99 KR 90-9 - tap ved salg (det motsatte av tidligere innlegg).

Lukk sub-kontoer interne kontoer på slutten av året når balansen av reformasjonen.

BU inntekter inntektsføres dersom:

- retten til å motta penger er bekreftet av avtalen;

- inntekten kan beregnes;

- som følge av drifts agronomiske fordeler organisasjonen vil vokse;

- kjøpere har eiendomsretten.

Hvis minst ett av disse vilkårene ikke er oppfylt, kan inntektene ikke bli anerkjent som slike produkter bør bli tatt opp med DT MF 45.

Regnskap for salg av SE

nummer	drift	DT	KR	sum
Inntekter innregnes i BU
1	implementering GP	62	90-1	inntekter
2	Belastet de faktiske kostnadene	90-2	43	kostnaden
3	belastet merverdiavgift	90-3	68-2	MVA
4	hensyn til kostnadene	90-2	44	Kostnader ved gjennomføring
5	Finansresultat: - profit - tap	90-9 99	99 90-9	Inntekter - Kostnader
6	Betaling fra kjøperen	51	62	Kontraktsverdi
inntektsføring vilkår ikke er oppfylt
1	implementering GP	45	43	kostnaden
2	Betaling fra kjøperen	51	62	Kontraktsverdi
3	inntekter	62	90-1	inntekter
4	debitert kostnadene	90-2	45
5	belastet merverdiavgift	90-3	68	Hvor mye skatt
6	avskrevet kostnader	90-2	44	salgskostnader
7	Finansresultat: - profit - tap	90-9 99	99 90-9	Inntekter - Kostnader

Ledningsnett "profit \ tap fra salg" generert etter regnskap for alle kostnader forbundet med gjennomføringen av GP.

filing

For en mer detaljert gjennomgang av de økonomiske resultatene for selskapet i tillegg til balansen og resultatregnskapet gir opp. Det er beskrevet i detalj alle inntekter og utgifter i inneværende periode.

Linjen 010 viser inntektene fra salg av varer. Her kan du se hvor mye av ordinær virksomhet. Hvis noen av disse inntektene overstiger 5% av totalen, vil det detalj skiltene i 011-013. Den resultatregnskapet er basert på en opptjeningsgrunnlag. Det er, er inntektsføring ved levering av slike varer til kjøperen. Men ofte i kontrakter fastsetter at eierskapet går etter Betaling varer. I slike tilfeller er inntekter inkludert i rapporten på dato for overføring av penger.

Deretter må du male kostprisen av produserte varer: Summene på linje 020, og detaljer av hver aktivitet - på 021-023. Dette etterfølges av bruttofortjeneste - side 030 ..

Resultatregnskapet viser ikke bare de kildene til mottak av midler, men også kostnader forbundet med salg av varer og tjenester. Spesielt på linje 030 og 040 viser mengden av kommersielle og administrative kostnader til salg. Ytterligere malt prosenter som oppnås under innskudd og bånd (060), og de som skal betales til banken (070), andelen av involvering av andre OA (080), andre drifts (090, 100) og ikke i bruk (110, 120) inntekter og kostnader .

Andre inntekter omfatter:

• inntekter fra salg av tredjeparter midlertidig eiendom;
• fortjeneste fra felles aktiviteter av flere organisasjoner;
• renter på innskudd og lån;
• inntekt fra patenter;
• inntektene fra salg av eiendeler;
• mottatt i løpet av inneværende periode av bøter, straffer og bøter;
• andre uforklart kvitteringer.

For andre utgifter (100) inkluderer kostnadene av:

• etableringen av aktiva;

• innføring av patenter;
• belastning for selskapet;
• renter på lån
• påløper bøter, straffer og bøter;
• megling tjenester;
• CBR pakketap i en ressurs;
• veldedighet;
• innhold eiendeler frosset;
• kansellering av transaksjoner;
• kostnadene ved en nødssituasjon;
• Andre uforklart utgifter.

Forskjellen mellom alle inntekter og utgifter vises i linjen 140 "Profit \ Resultat før skatt". Etter fradrag av NPP (150) og andre obligatoriske betalinger (150) beregnes økonomisk resultat av ordinær virksomhet (160). Hvis ekstraordinære inntekter eller utgifter i inneværende periode ikke var, da det samme beløpet vises i artikkelen "SP \ NC" (190). Så forberedt "resultatet".

referansedata

Denne delen skal fylles ut dersom foretaket har skattefordel (JA) eller forpliktelse (NO).

På linje 150 fra selskapet skal angi hvor konsekvent tilgjengelig, men for eksempel reise lønn, kompensasjon for drift og vedlikehold av transport, etc. Det er, i denne linjen viser inntekter som er tatt hensyn til i DR, men NPP er ikke unntatt.

Finansresultat per aksje - balansen mellom PE bedrifter og utbytte. For å beregne et vektet gjennomsnitt antall aksjer som var i sirkulasjon, er det nødvendig å fastsette nummeret til begynnelsen av hver måned, og deretter delt på 12.

Dersom sentralbanken plassert under markedspris, er det nødvendig å utføre denne beregningen:

Gjennomsnittlig aksjekurs = (A1 + A2) / KA

A1 - prisen på aksjene ved utgangen av plasseringen ved å multiplisere antallet;

A2 - inntektene fra salg av verdipapirer til en lavere kostnad,

KA - antall aksjer i omløp.

Fortynnet økonomisk resultat

Denne operasjonen vil avsløre hvordan du kan øke fortjenesten av en av sentralbanken, dersom:

- for å endre preferanseaksjene i enkel;

- å prøve å kjøpe tilbake aksjene til en pris under markedspris.

Til riktig beregne fremtidig fortjeneste, er det nødvendig å bestemme inntekter og kostnader knyttet til endring av status eller en reduksjon i verdi. Disse inntektene inkluderer forskjellen mellom markedet og den faktiske aksjekursen og renteinntekter. Utgifter - Kompensasjon til aksjonærene, styret i omorganiseringen.

sammendrag

Selge varer under kostnaden kan være, men er villig til å være veldig forsiktig. Som et resultat av denne operasjonen nødvendigvis oppstår en forskjell i økonomiske resultater i OU og BU. I det første tilfellet er tapet avskrevet i avdrag. Og i den andre - umiddelbart.