Kontrollerte transaksjoner - hva er det? Kontrollerte transaksjoner mellom nærstående parter

På den første januar 2012 trådte i kraft den føderale lov nummer 277. Dette stykke lovgivning i enkelte lover har blitt endret, knyttet til forbedring av prinsippene for prising for skatteformål. Enkelte bestemmelser i denne lov trer i kraft fra begynnelsen av 2014 Law nummer 277 vedtatt avsnitt. V.1 t. NK1.

kontrollerte transaksjoner

Avklaring av begreper som finnes i artikkelen. 105,14 (n. 1). Normalt også montert omstendigheter under hvilke avtaler som er ansett som kontrollert transaksjon. Hva er det? I henhold til denne artikkel kontrakter er knyttet til denne gruppe ved slutten av en bestemt kategori av fag. De trenger å være avhengige av hverandre.

fag

Det finnes ulike typer av transaksjoner i sivilrett. For hver gruppe, forutsatt at deres krav. Tatt i betraktning den kontrollerte transaksjonen (hva det er, hva reglene er mot dem), er det nødvendig å etablere første av alle deltakerne. De kan være en organisasjon dersom:

1. En og samme emne indirekte eller direkte deltar i dem med en andel på over 25%. Denne bestemmelsen etablert kunst. 105.1, s. 2 eks. 3.

2. Ved avgjørelse av samme borger oppnevnt / valgt:

• leder av organisasjonen;
• minst halvparten av blandingen fra en / styre anordningen.

3. krefter hodet av noen få organisasjoner til å gjennomføre samme emne.

4. De samme fysiske personer danner mer enn halvparten av sammensetningen av styret eller kollegialt administrasjon legeme.

Det bør nevnes cop. 11 av den samme artikkelen. Ifølge ham, kan de ovennevnte borgere deltar i organisasjonen, sammen med:

1. Kone / mann.
2. Foreldre / adoptivforeldre.
3. Omsorgspersoner / foresatte.
4. Barn (adopterte barn inkludert).
5. Wards.
6. Ikke full / full blod søstre / brødre.

Disse enhetene er nærstående parter. Skiltene er også satt i Art. 105,1 (sub fjerde n. 2). Gjensidig avhengige organisasjonen handling og personen dersom sistnevnte er bemyndiget til valg / avtale:

1. Gjennomføring av sålekonstruksjonen.
2. Minst halvparten av sammensetningen av administrativt ansatte / styret.

På dette emnet gjelder også bestemmelsene i pkt. 11 av den samme artikkelen. Avhengige av hverandre også vurderes:

1. Organisasjon / borgere, hvis for hver av de foregående emnet interesse (direkte) i følgende selskaper er mer enn 50%.
2. Fysiske personer, hvis en av dem i hierarkiet er underordnet den andre.

Kriterier kontrollerte transaksjoner

De setter normen 105,14. Definisjonen av en kontrollert transaksjon omfatter ikke en indikasjon på bosted, registrering, skattemessig bosted deltakere og begunstigede. Men denne funksjonen forklart i artikkel 105,14. I analyse regler kan utledes kombinasjon av funksjoner som besittes av den overvåkede transaksjonen. Hva er det? Først av alt, stedet for registrering, bosted skatt bosted deltakere og rettighetshavere bør være territoriet til den russiske føderasjonen. I tillegg må det være en av følgende forhold:

1. Omfattende inntekter (summen av prisene) for kontrakter for året (kalender), mer enn 1 milliard rubler. Ifølge Art. 4 av Federal Law № 277 (nr 3) For 2012, bør det være større enn tre, og for 2013 -. 2 milliarder rubler.
2. En deltaker fungerer som en skattebetaler gruvedrift. Betaling skal beregnes på frekvensen som er angitt i prosent. Samtidig kontrollerte transaksjoner mellom nærstående parter bør være i forhold til den utpakkede mineral som faller inn under denne avgiften, og hvor mye inntekt på dem for året (kalender) for mer enn 60 millioner rubler.
3. Minst en entreprenør fungerer som betaleren søker UST UTII, og blant de andre sidene er det en gjenstand som ikke fungerer med de spesielle skatteregimer. Kriteriene for kontrollerte transaksjoner av denne type innbefatter en indikasjon på mengden av inntekt under forvaring. Partene må nå beløpet på 100 millioner rubler. for et gitt år (kalenderen).
4. Minst ett medlem frigis fra plikten til å trekke inntektsskatt eller bruke en nullsats på basen på betalingsbetingelsene. Under hvilke omstendigheter tillatt å bruke dette unntaket er fastsatt i Art. 284, para. 5.1 i retningslinjene. Her bør den andre parten ikke frigis fra nevnte ladning og ikke bruke en nullsats av denne skatten. At kontraktene ble anerkjent som kontrollerte transaksjoner mellom nærstående parter, total fortjeneste på disse for året (kalender) til å være mer enn 60 millioner rubler.
5. Minst én av de involverte parter - SEZ bosatt innenfor som driver skattesystemet gir spesielle fordeler for fradrag i overskudd (sammenlignet med den generelle prosedyren etablert i regionen).

Andre typer kontrakter

Visse typer transaksjoner kan likestilles behandles i sivilrett. Blant dem, et sett med avtaler om salg av produkter, produksjon av verk, levering av tjenester. De må være formidlet av enten deltakelse av personer som ikke opptrer som avhengige av hverandre. Når du analyserer ikke tatt hensyn til tilgjengeligheten av tredjeparts enheter under visse betingelser. Særlig tredjeparter som ikke er anerkjent som avhengige av hverandre og er involvert i transaksjonene:

1. Ikke utfør noen andre operasjoner enn organiseringen av direkte salg av produkter, tjenester, produksjonsarbeid. Deres viktigste aktiviteter, og dermed fungerer tjenesteyting / indirekte deltakelse i kontrakten.
2. Ikke ta noen sjanser på seg selv og ikke bruke midlene for organisasjonens virksomhet, i henhold til avtalen mellom partene.

I feltet for utenrikshandel kan også styres transaksjoner. Hva er det? Traktaten vil gjelde for kategori under vurdering, dersom:

1. Mengden av inntekt ved avslutningen av en enkelt enhet for året (kalender) vil overstige 60 millioner rubler.
2. Den gjenstand som tjener produkter som er tilknyttet en eller flere grupper:

• edelstener og edle metaller;
• olje og oljeprodukter;
• jernholdige metaller;
• gjødsel;
• ikke-jernholdige metaller.

Kontrollerte transaksjoner (inkludert lån) er anerkjent som sådan dersom registreringen bosted, er det skattemessige bosted i en av partene et territorium / tilstand, inkludert i listen godkjent av Finansdepartementet Order № 108n. Samtidig inntekter fra det bør for kalenderåret overstiger 60 millioner rubler.

varslings~~POS=TRUNC IFTS

Etter bestemmelsene i Art. 105,5 er enheter måtte sende inn en melding om kontrollerte transaksjoner. Informasjon adressert til inspeksjon på stedet, bosted eller registrering som de største bidragsyterne. Innkalling til kontrollerte transaksjoner sendes senest 20. mai samme år, som er den kalenderen periode hvor de aktuelle kontraktene ble inngått.

kompilering funksjoner

Case of unøyaktigheter, ufullstendigheter, feil gjenstand kan utstede et varsel raffinert. Lovgivningen gir en rekke krav for å bli møtt av sin form. Innkalling til kontrollerte transaksjoner inneholder grunnleggende informasjon om:

1. Kalender perioden som betaleren gir dataene.
2. Gjenstand for kontrakten.
3. Deltakelse relasjoner. Spesielt det fulle navnet på organisasjonen, TIN (hvis noen), borger navn, inkludert IP. Individuell entreprenør siterer også et identifikasjonsnummer for betaleren.
4. Mengden av inntekter og utgifter med anvendelse av overskudd / tap på kontrakter med regulerte priser.

Fylling i varsel om kontrollerte transaksjoner kan utføres i forhold til en gruppe av kontrakter. Denne situasjonen er fastsatt i nr 4 of Art. 105,15.

Arbeidsprogrammet

Vurdere hvordan å forberede en melding 1C. Kontrollerte transaksjoner i programmet fordeles på grunnlag av dataene som er angitt i de spesielle registre og kataloger. Denne informasjonen er lagt inn i programmet, eller for et år, eller like før utarbeidelse av meldingen. Seksjon som inneholder de nødvendige verktøy kan åpnes via punkt Ch. "Reports" -menyen. ytterligere informasjon kan styres fra en spesiell form for "trening assistent varsler kontrollerte transaksjoner." Det gir visualisering av alle faser av arbeidet med informasjon for dannelsen av sluttrapporten. Forbereder varsling utføres i tre trinn:

1. Opprette en liste.
2. Kontrollere og korrigere informasjonen.
3. Utarbeidelse merknader.

De "hjelper" kontroll komponenter er gruppert i henhold til gitte stadier. Varsling er gjort på vegne av hver organisasjon separat. I denne forbindelse, spesielt i "assistent" skal indikere riktig juridisk enhet.

Utarbeide en liste over

For isolering av nødvendig informasjon for å gjøre programmet for hele massen av transaksjoner kontrollerte transaksjoner om hvilke motparter tilgjengelig for selskapet fungerer som en gjensidig avhengig person som er registrert i utlandet. Videre bør det vise produktene til internasjonal handel. Holde en liste med sammensatte enheter utføres i et spesielt register. Du får tilgang til den fra undermenyen eller "assistent". For klassifisering av den type som styres transaksjonen skal avklare om innbyrdes avhengige enhet fungerer som betaleren i ett av de ovennevnte art. 105.14 skatter og enten de er registrert i SEZ. For hvert fag, indikerer registrering landet (hvis utenlands), reg. nummer, skatteklasse. For innenlandske bedrifter oppgir navnet på den valgte katalogen "klassifikator". På grunn av det faktum at den kontrollerte transaksjonen bokføres ikke bare nærstående parter, men også fag, hvorav den ene er registrert i offshore, er denne informasjonen også reflekteres i programmet. Sørg for å angi informasjon om entreprenører, aliens lagt kontrakter som er de produktene som er oppført i artikkel. 105,14 (s. 5).

regnskaps funksjoner

Ifølge Art. 105,3 (s. 1), dersom de økonomiske, forretningsforhold er etablert transaksjoner av nærstående som avviker fra de som er identifisert i sammenlignbare avtaler mellom nevzaimozavisimymi enheter, eventuelle overskudd som kan oppnås ved en av disse partiene, men på grunn av disse forskjellene ikke kom til ham, hadde han tatt hensyn til i den hensikt å beskatning. I dette tilfellet er det en spesiell regel. I samsvar med regnskapsmessig inntekt på utføres ovenfor ut i tilfelle at dette ikke fører til en reduksjon i mengden av skattefradrag. Som et unntak til fordel en situasjon hvor betaleren benytter en symmetrisk innstilling av Art. 105,18. Hvis skattemyndighetene på revisjonen av transaksjoner vurderes ekstra skatt til markedspris, det innenlandske bedrifter, fungerer som den andre part i kontrakten, kan brukes i beregningen av disse prisene:

1. Obligatorisk betaling fra overskudd.
2. Personlig inntektsskatt betalt under art. 227.
3. Skatt på gruvedrift. I dette tilfellet bør en av partene i transaksjonen være dens betaleren, og motivet må kontrakten handle råstoff er gjenstand for beskatning, implementeres ved hjelp av en% rente.
4. Mva. I dette tilfellet bør en av deltakerne være den organisasjonen / IP, for ikke å betale skatt eller unntatt fra det.

Metoder for bestemmelse av overskudd

Ifølge Art. 105,7, ledere bruke metodene i utførelsen av skatt kontroll:

1. Sammenlign markedsverdi.
2. Prisene kommende implementering.
3. Sammenlign lønnsomhet.
4. Fordeling av inntekt.
5. Kostmetoden.

Er tillatt å bruke et kompleks av to eller flere teknikker (Art. 105.7, s. 2). Ved fastsettelsen av kostnadene for overholdelse som brukes i transaksjoner, markedet er den mest populære metoden for sammenlignbare priser. Men det er ett unntak. Når du kjøper varer på den kontrollerte transaksjonen og den påfølgende videresalg av kontrakten mellom partene nevzaimozavisimymi samsvar fastslås av den kommende implementering av prisen. Denne metoden brukes når enheten å selge produkter, ikke har immaterielle midler som har en betydelig innvirkning på nivået av dekningsgraden. Den kan også brukes til å fremstille de varene for etterfølgende salg. Særlig hvis laget produkter divisjon, ompakking, sortering, dannelse av forsendelser. Dessuten er denne fremgangsmåten egnet for tilfeller av blanding av produkter hvis egenskapene til det endelige produktet, er ikke vesentlig forskjellig fra det opprinnelige objektet. Bruken av de andre tre metodene er tillatt, dersom sammenligning ikke er mulig eller ikke mulig å trekke en gyldig konklusjon om overholdelse / manglende overholdelse av de mengder transaksjoner og markedsverdi for skatteformål.